Что нужно знать школьникам и студентам, принявшим решение работать летом
Наступило лето – пора каникул. В это время у многих студентов и
школьников возникает желание подработать и стать более независимыми
финансово от родителей.
В настоящее время, несовершеннолетние граждане Республики
Беларусь могут трудоустроиться уже с 14 лет с согласия родителей.
Зарплата школьников и студентов, выплачиваемая работодателями в
период каникул, признается объектом налогообложения подоходным
налогом по ставке 13%.
Справочно.
Доходы, полученные молодыми гражданами за работу в
составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном
законодательством, и осуществляющих свою деятельность на территории
Республики Беларусь и государств – участников Содружества Независимых
Государств, освобождаются от подоходного налога (пункт 51 статьи 208
Налогового кодекса Республики Беларусь).
Молодым людям важно помнить, что при выплате им денежных
средств, в том числе даже за такую работу, как расклейка объявлений или
раздача листовок, необходимо заключить договор с работодателем, а
наниматель, в свою очередь, должен официально оформить таких
работников.
Соглашаясь на неофициальные выплаты или иными словами на
выплату заработной платы «в конверте», работники рискуют не получить в
полном объеме зарплату в случае конфликта с руководителем. При
отсутствии документально оформленных трудовых отношений, у работника
нет юридических оснований для защиты своих прав при обжаловании в
судебном порядке действий нанимателя.
Родителям и педагогам, обучающим финансовой грамотности детей и
молодежь, стоит объяснить своим детям, что зарплата «в конверте» – не
лучшее решение для начала трудовой деятельности. Официальное
трудоустройство способствует защите прав и интересов трудящихся
молодых людей, а знание налогового законодательства нужно и важно не
только для специалистов и бухгалтеров, но и для каждого трудящегося
человека.
Столкнувшись при трудоустройстве с недобросовестным нанимателем,
сообщить о фактах выплаты заработной платы «в конверте» возможно по
номеру телефонной справочной системы налоговых органов (контакт-
центра) 189 (стационарная сеть) или 8(017) 229 79 79.
ИМНС по Жлобинскому району
Вебинары по финансовой грамотности, проводимые ОАО БПС-Сбербанк:
- Семинар для детей https://youtu.be/RBHA9j_XwIo
- Семинар для старшеклассников https://youtu.be/vZx9Z-lleyw
- Семинар для студентов и людей всех возрастов https://youtu.be/RtcA4PcDqxo
Единый интернет-портал финансовой грамотности населения
Финансовая грамотность на сайте Национального банка Республики Беларусь (статьи, памятки, игры)
Азбука финансовой грамотности от АСБ «Беларусбанк»
Участники проекта финансовой грамотности населения
Видеоролики для проведения занятий «Основы финансовой грамотности»
Информационные ресурсы, которые помогут при подготовке к олимпиаде по финансовой грамотности
http://fingramota.by/ – единый Интернет-портал финансовой грамотности населения Национального банка Республики Беларусь;
http://nbrb.by — сайт Национального банка РБ раздел «Финансовая грамотность»
http://infobank.by – финансово-аналитических портал Беларуси, на котором можно найти справочную информацию о рынке банковских услуг, лизинге, страховании и др., обзоры и рейтинги банков, онлайн-калькулятор вкладов и кредитов, финансовые новости, статьи и аналитику;
http://infobank.by/3485/default.aspx – страница Детской финансовой грамоты совместного проекта Белинвестбанка и infobank.by «Дети и деньги». Цель проекта –– в простой и доступной форме рассказать о финансах и помочь сформировать правильное отношение к деньгам.
http://azbukafinansov.ru/ – универсальный портал по финансовой грамотности и управлению личными финансами.
http://www.fintraining.by/ – «Центр Финансового Образования. Беларусь», созданный с целью помочь разобраться в непростом мире финансов, инвестиций, сделать шаг на пути к финансовому благополучию.
Финансовое образование детей и молодежи
Принимать решения по финансовым вопросам людям приходится постоянно. В наши дни финансовые отношения намного усложнились. Инвестирование, сбережение и трата личных средств, кредитование — эти и другие процессы являются неотъемлемой частью жизни современного человека. И очень важно, чтобы пользователи финансовых услуг обладали навыками принятия ответственных и сознательных решений, которые в конечном итоге влияют на уровень их доходов, а следовательно, и на темпы экономического роста страны в целом.
Современный процесс глобализации, ориентация на повышение эффективности и модернизацию экономики, развитие предприимчивости, деловой инициативы, бережливости требуют расширенного и углубленного исследования проблемы экономической социализации подрастающего поколения. Для системы образования Республики Беларусь актуальны вопросы, связанные с социальной адаптацией учащихся, освоением ими общечеловеческих ценностей и, несомненно, их финансовой грамотностью.
В рамках межведомственного взаимодействия Министерства образования, Министерства финансов, Национального банка, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь осуществляется реализация образовательных проектов по повышению финансовой грамотности детей и молодежи, разработка учебно-методических материалов и пособия «Финансовая грамотность», настольных финансово-экономических игр, образовательной компьютерной игры «Финансовый футбол».
В нашей стране созданы необходимые условия для формирования у учащихся финансовой культуры — разработаны необходимая нормативная правовая документация, учебные программы факультативных занятий и программы объединений по интересам, планы проведения профильных смен для воспитательно-оздоровительных учреждений, созданы центры поддержки предпринимательства, бизнес-центры и инкубаторы, где пропагандируется лучший опыт в этом направлении.
Стратегическими задачами дальнейшей работы по повышению социальной, финансовой и экономической грамотности являются:
- — разработка и апробация современных моделей и программ, направленных на повышение финансовой и социальной грамотности;
- — совершенствование педагогических технологий, используемых в процессе формирования основ финансовой грамотности детей и молодежи;
- — модернизация системы повышения квалификации педагогических кадров в области финансово-экономического образования;
- — повышение профессиональных компетенций руководителей учреждений образования в финансово-экономической сфере;
- — реализация моделей межведомственного взаимодействия.
Решение этих задач позволит обеспечить необходимые условия социальной адаптации детей и молодежи путем формирования навыков ответственного поведения потребителя на рынке финансовых услуг.
С. В. ДУБКОВ, заместитель председателя правления Национального банка Республики Беларусь
Финансовое образование детей — в центре внимания
Национальный банк Республики Беларусь является активным участником и координатором финансового образования населения нашей страны. С ноября 2012 г. ведет работу межведомственный координационный совет, деятельность которого направлена на формирование условий для повышения финансовой грамотности населения путем взаимодействия с банками, государственными органами на самом высоком уровне. В Национальном банке проходят заседания совета, на которые приглашаются представители республиканских органов государственного управления, банков и других организаций для рассмотрения интересных предложений, проектов, их оценки и обсуждения, возможного воплощения в жизнь.
В настоящее время особая значимость придается детскому финансовому образованию, поскольку уровень знаний ребят по данной теме остается невысоким. Если спросить современных родителей, как их дети относятся к деньгам, то в ответ скорее всего можно услышать либо что-то невнятное, либо жалобы на безответственность. Но многие ли родители говорят со своими детьми о деньгах, их разумной трате? Скорее всего нет. И эту печальную практику необходимо изменить, чтобы дети росли образованными в финансовых вопросах. Навыки управления финансами в свою очередь способствуют формированию независимой личности, способной достигать поставленных целей и, в конце концов, укреплять национальную экономику.
С момента, когда дети начинают выражать осознанные желания, стоит обращать их внимание на понятие «сбережение личных финансов». Необходимо как можно раньше объяснять им, от чего зависит выбор решения, накопить деньги или приобрести очередную игрушку. Рассказывать о деньгах и финансах следует доступно, регулярно и, главное, на примерах из обычной жизни.
В сфере детского финансового образования Национальный банк Республики Беларусь активно сотрудничает с международной организацией «Афлатун», главный принцип деятельности которой заключается в том, что дети должны быть в центре внимания, когда речь идет о финансовом образовании.
В 2013 г. Национальным банком совместно с газетой «Комсомольская правда в Беларуси» была издана «Денежная азбука», книга о финансовой грамотности для детей младшего школьного возраста и их родителей. Уникальным проектом стал и диск для детей 6—8 лет «Азбука денег, или Как помочь ребенку вырасти богатым».
Безусловно, все эти проекты — только начало пути. Впереди много других интересных проектов, которые возможно воплотить в жизнь лишь совместными усилиями. Национальный банк открыт для предложений в области финансового образования детей, готов поддержать и помочь реализовать интересные начинания, направить и скоординировать действия заинтересованных структур.
Применение налога на профессиональный доход в отношении отдельных видов деятельности.
Согласно статье 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022
№ 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» с 1 января 2023 г. физические лица вправе применять налог на профессиональный доход в порядке, установленном главой 40 Налогового кодекса Республики Беларусь, в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет. Для осуществления такой деятельности физическим лицам не требуется государственная регистрация в качестве субъектов хозяйствования.
Вместе с тем, для отдельных видов профессиональной деятельности, включая аудиторские, бухгалтерские, юридические услуги, услуги налоговых консультантов и в сфере образования, либо прямо определено, что такая деятельность может осуществляться физическим лицом только как индивидуальным предпринимателем или организацией, либо для осуществления такой деятельности в обязательном порядке требуется наличие лицензий, свидетельств и иных разрешительных документов.
Регулирование такой деятельности, как правило, осуществляется отдельными законодательными актами, предусматривающими возможность ее осуществления только в рамках предпринимательской деятельности.
Учитывая изложенное, в отношении деятельности, включая приведенные выше услуги, которая требует обязательного наличия лицензий, свидетельств и иных разрешительных документов, либо для ее осуществления требуется обязательная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, применение физическим лицом налога на профессиональный доход в таком случае не правомерно.
Разъяснения по порядку пересчета в белорусские рубли доходов, полученных в иностранной валюте физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход.expand_more
Согласно пункту 6 статьи 3811 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) профессиональный доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату получения профессионального дохода.
Дата получения профессионального дохода определяется в соответствии с положениями статьи 3815 НК, в частности, как дата получения соответствующих денежных средств, включая предварительную оплату, в том числе на счет плательщика в банке.
Пример. 04.01.2023 на счет физического лица-плательщика налога на профессиональный доход в банке в качестве аванса за разработку вебсайта поступило 100 долларов США от иностранного заказчика. Поскольку указанная дата (04.01.2023) является датой получения профессионального дохода, а курс Национального банка за 1 доллар США на 04.01.2023 установлен в размере 2,7088 белорусских рублей, то в белорусских рублях сумма профессионального дохода составит 270,88 белорусских рублей (100х2,7088).
Сумма профессионального дохода в размере 270,88 белорусских рублей подлежит отражению плательщиком в чеке, формируемом в приложении «Налог на профессиональный доход».
О подмене трудовых отношений
Согласно подпункту 2.192 пункта 2 статьи 13 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при осуществлении которой они не имеют нанимателя и не привлекают иных лиц по трудовым и (или) гражданскоправовым договорам, если иное не установлено законодательными актами.
Следовательно, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход в отношении доходов от деятельности, при осуществлении которой оно имеет нанимателя.
Согласно пункту 1 Трудового кодекса Республики Беларусь наниматель — юридическое или физическое лицо, которому законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора с работником.
Таким образом, пересмотр отдельными нанимателями трудовых обязанностей работников либо сокращение их должностных обязанностей с последующим заключением с такими работниками гражданско-правовых договоров, предметом которых являются обязанности, исключенные из трудовых обязанностей, является подменой трудовых отношений, в связи с чем применение этими работниками налога на профессиональный доход неправомерно.
Применяя налог на профессиональный доход плательщик должен осуществлять самостоятельную деятельность, т.е. он должен быть независим в принятии решений по выбору заказчиков, определению сроков выполнения работ и оказания услуг, определению условий, места и способа выполнения работ и оказания услуг. В том случае, если заказчик определяет условия выполнения работ и оказания услуг, определяет место работы физического лица, график его рабочего времени и т.п., то это может свидетельствовать о подмене трудовых отношений гражданскоправовыми.
Учитывая изложенное, при применении налога на профессиональный доход не должно быть подмены трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения субъектом хозяйствования (организацией, индивидуальным предпринимателем) договоров с физическими лицами-плательщиками налога на профессиональный доход, которые фактически продолжают выполнять функции, предусмотренные трудовыми договорами.
Применение налога на профессиональный доход физическими лицами, осуществляющими ремесленную деятельность
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в связи с возникающими вопросами в части применения налога на профессиональный доход физическими лицами, осуществляющими ремесленную деятельность, разъясняет следующее.
Осуществление физическими лицами ремесленной деятельности регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» (далее – Указ), Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс), а также пунктом 9 статьи 5 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон).
Согласно подпункту 1.3 пункта 1 Указа осуществление физическими лицами ремесленной деятельности без постановки на учет в налоговом органе и уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности
(далее – сбор) либо налога на профессиональный доход запрещается.
В рамках применения сбора пунктом 2 статьи 370 Налогового кодекса предусмотрено, что до начала осуществления ремесленной деятельности, а также при прекращении ремесленной деятельности физическое лицо представляет в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме (далее – уведомление о начале (прекращении) ремесленной деятельности).
Справочно. Форма уведомления о начале (прекращении) ремесленной деятельности утверждена постановлением МНС от 31.12.2010 № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц».
С 1 января 2023 г. ставка сбора устанавливается в размере 6 белорусских рублей в календарный месяц (пункт 2 статьи 371 Налогового кодекса).
Уплата сбора производится за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа этого месяца. Уплата сбора прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена ремесленная деятельность (пункт 2 статьи 372 Налогового кодекса).
Кроме того, частью первой пункта 9 статьи 5 Закона в период с 1 января 2023 г. по 30 июня 2023 г. включительно физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность:
вправе в отношении ремесленной деятельности применять налог на профессиональный доход;
за налоговый период, в котором представлено уведомление о начале осуществления ремесленной деятельности, предусмотренное пунктом 2 статьи 370 Налогового кодекса, производят уплату сбора до начала осуществления деятельности в таком налоговом периоде;
прекращают уплату сбора за осуществление ремесленной деятельности с месяца, следующего за месяцем, в котором проинформировали налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении налога на профессиональный доход в отношении ремесленной деятельности и об отказе от применения сбора за осуществление ремесленной деятельности.
Таким образом, в период с 1 января 2023 г. по 30 июня 2023 г. включительно физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, вправе в отношении ремесленной деятельности применять налог на профессиональный доход в порядке, установленном главой 40 Налогового кодекса. При этом при применении налога на профессиональный доход представление физическим лицом, осуществляющим ремесленную деятельность, уведомления о начале (прекращении) ремесленной деятельности, положениями главы 40 Налогового кодекса, в отличие от положений главы 38 Налогового кодекса, не предусмотрено.
Учитывая изложенное:
физическое лицо, впервые приступающее к осуществлению ремесленной деятельности с применением с начала осуществления деятельности сбора, до начала ремесленной деятельности обязано представить в налоговый орган уведомление о начале (прекращении) ремесленной деятельности и уплатить сбор;
физическое лицо, впервые приступающее к осуществлению ремесленной деятельности с применением с начала осуществления деятельности налога на профессиональный доход, до начала ремесленной деятельности обязано: установить приложение «Налог на профессиональный доход», проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении налога на профессиональный доход. Представлять в налоговый орган уведомление о начале (прекращении) ремесленной деятельности не требуется;
физическое лицо, осуществлявшее ремесленную деятельность с применением сбора и перешедшее на применение налога на профессиональный доход обязано: установить приложение «Налог на профессиональный доход», после прохождения идентификации в приложении «Налог на профессиональный доход» отразить отказ от применения сбора путем проставления соответствующей отметки в ответе на вопрос об отказе от применения сбора в приложении, проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении налога на профессиональный доход. В случае, если отказ от применения сбора не был отражен в приложении, то информацию об отказе от применения сбора физическому лицу необходимо представить в налоговый орган в письменном виде или через личный кабинет плательщика в произвольной форме.
Согласно части первой пункта 9 статьи 5 Закона в период с 1 января 2023 г. по 30 июня 2023 г. включительно в случае перехода физического лица, осуществляющего ремесленную деятельность, на применение налога на профессиональный доход в отношении ремесленной деятельности излишне уплаченная сумма сбора за календарный месяц, в котором осуществлен такой переход, подлежит зачету или возврату в соответствии со статьей 66 Налогового кодекса. Излишне уплаченная сумма сбора, подлежащая зачету или возврату, определяется налоговым органом исходя из уплаченной ставки сбора за календарный месяц, в котором осуществлен переход, пропорционально количеству дней такого месяца, в течение которых применялся налог на профессиональный доход.
Применение налога на профессиональный доход в отношении образовательной деятельности.
Перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами-плательщиками налога на профессиональный доход, определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 «О перечне видов деятельности» (далее – перечень).
В указанный перечень включено репетиторство (подпункт 4.17 пункта 4 перечня).
В подстрочном примечании * к перечню предусмотрено, что в перечне используются термины в значениях, определенных в статье 335 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
В частности, статьей 335 НК определено, что репетиторство — консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию.
В свою очередь, подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Беларусь об образовании (далее – Кодекс об образовании) определено, что образовательная деятельность — деятельность по обучению и воспитанию, осуществляемая учреждением образования, организацией, реализующей образовательные программы научноориентированного образования, иной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность, в ходе реализации образовательных программ.
Обучение — целенаправленный процесс организации и стимулирования учебной деятельности обучающихся по овладению ими знаниями, умениями, навыками, формированию у них компетенций, развитию их творческих способностей (подпункт 1.24 пункта 1 статьи 1 Кодекса об образовании).
Согласно статье 248 Кодекса об образовании образовательная программа обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов), а также образовательная программа совершенствования возможностей и способностей личности относятся к образовательным программам дополнительного образования взрослых.
Деятельность по реализации указанных образовательных программ лицензии Министерства образования не требует, процедура аккредитации организаций ее реализующих, законодательством об образовании не предусмотрена.
Вместе с тем, реализация таких образовательных программ физическими лицами без прохождения государственной регистрации в качестве субъектов хозяйствования законодательством об образовании не предусмотрена.
Таким образом, что касается образовательной деятельности, включая реализацию образовательных программ обучающих курсов, а также совершенствования возможностей и способностей личности, то в рамках такой деятельности происходит процесс обучения, а не предоставление консультативных услуг. При этом образовательную деятельность могут осуществлять только субъекты хозяйствования – организации и индивидуальные предприниматели.
В свою очередь, отношения между репетитором и лицом, которому репетитор оказывает услуги, регулируются гражданским законодательством и сводятся исключительно к консультативным услугам, а не к процессу обучения.
Учитывая изложенное, в отношении репетиторства, осуществляемого в онлайн- или оффлайн-режимах, физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход с соблюдением условий его применения, предусмотренных законодательством.
Возможность применения физическим лицом налога на профессиональный доход в отношении услуг по обучению, предоставляемых в рамках образовательной деятельности, включая обучающие курсы, в том числе услуг, оказываемых в онлайн-режиме, не предусмотрена.
Справочно. К обучению в рамках образовательной деятельности, по которой налог на профессиональный доход не применяется, можно отнести как обучение, так и курсы по иностранным языкам, рисованию, парикмахерскому искусству, программированию, вокалу, игре на музыкальных инструментах, физическому воспитанию и (или) подготовке, а также иные виды непосредственного обучения.
Применение налога на профессиональный доход при сдаче имущества в арендуexpand_more
В соответствии с пунктами 5 и 6 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами-плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851, физические лица вправе применить налог на профессиональный доход в отношении деятельности по:
предоставлению принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания; предоставлению в аренду имущества при условии отсутствия в такой деятельности признаков предпринимательской деятельности, предусмотренных в части второй пункта 1 статьи 1 ГК.
Определение предпринимательской деятельности содержится в части второй пункта 1 статьи 1 ГК, в которой определены признаки ее осуществления.
Пример: Возможно ли применения налога на профессиональный доход наряду с осуществлением предпринимательской деятельности в следующих ситуациях:
— в рамках предпринимательской деятельности индивидуальный
предприниматель осуществляет сдачу внаем жилых помещений для краткосрочного проживания, взятых им внаем (аренду) у других физических лиц, т.е. жилые помещения не принадлежат плательщику. Наряду с указанной деятельностью планирует как физическое лицо сдавать внаем для краткосрочного проживания жилые помещения, принадлежащие ему на праве собственности;
— в рамках предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель осуществляет сдачу в аренду нежилых помещений. Наряду с указанной деятельностью планирует как физическое лицо сдавать в аренду оборудование и (или) недвижимое имущество различным юридическим лицам на основании последовательно заключаемых договоров аренды.
Учитывая изложенное, деятельность физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, в вышеуказанных ситуациях является предпринимательской в целом и соответственно, вся деятельность целиком без ее разделения должна осуществляться этим физическим лицом как индивидуальным предпринимателем.
Право на применение налога на профессиональный доход в вышеуказанных ситуациях физическое лицо не имеет.
Кроме того, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход по предоставлению в аренду имущества в следующих ситуациях, поскольку нижеуказанная деятельность является предпринимательской:
физическое лицо планирует одновременно сдавать в аренду два принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещения одному юридическому лицу; физическое лицо планирует одновременно сдавать в аренду части принадлежащего ему на праве собственности одного нежилого помещения различным юридическим лицам.
Вместе с тем, физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход по предоставлению в аренду имущества в следующих ситуациях, поскольку нижеуказанная деятельность не является предпринимательской деятельностью:
физическое лицо планирует сдавать в аренду одно принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение одному юридическому лицу; физическое лицо планирует сдавать в аренду одно принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение различным юридическим лицам на основании последовательно заключаемых договоров аренды; физическое лицо планирует сдавать в аренду один грузовой автомобиль различным юридическим лицам на основании последовательно заключаемых договоров аренды.
Налог на профессиональный доход при сдаче транспортного средства с экипажем в аренду.
Согласно статье 378 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс) плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.
Такой перечень определен Советом Министров Республики Беларусь 8 декабря 2022 г. постановлением № 851 (далее – перечень).
Пунктом 6 перечня с учетом подстрочного примечания ** определен такой вид деятельности как предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами), при условии отсутствия в такой деятельности признаков предпринимательской деятельности, предусмотренных в части второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – Гражданский кодекс).
В соответствии с параграфом 3 главы 34 Гражданского кодекса аренда транспортного средства с экипажем является разновидностью аренды транспортных средств.
В то же время, по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (далее – аренда транспортного средства с экипажем, пункт 1 статьи 603 Гражданского кодекса).
Поскольку по договору аренды транспортного средства с экипажем помимо аренды имущества арендатору предоставляются услуги, то такая деятельность не относится к деятельности, предусмотренной пунктом 6 перечня. Следовательно, физическое лицо при сдаче в аренду транспортного средства с экипажем не вправе применить налог на профессиональный доход.
МОБИЛЬНОЕ ПРИЛОЖЕНИЕ «НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД»
Министерство по налогам и сборам информирует, что с 1 января 2023 года вводится дополнительный особый режим налогообложения «Налог на профессиональный доход», для применения которого физическое лицо обязано использовать цифровую платформу – приложение «Налог на профессиональный доход» («Профдоход») (программное обеспечение Министерства по налогам и сборам) с использованием смартфона или компьютера (включая планшетный), подключенного к сети Интернет.
Физическое лицо, изъявившее желание перейти на применение налога на профессиональный доход, обязано до начала осуществления деятельности:
установить на свой смартфон или планшет мобильное приложение «Профдоход», либо воспользоваться Web-версией приложения;
проинформировать налоговый орган через приложение «Профдоход» о применении налога на профессиональный доход.
С подробной информацией об использовании мобильного приложения «Профдоход» можно ознакомиться на сайте МНС в специально созданной и размещенной в разделе «Актуально» страничке «Налог на профессиональный доход» по ссылке https://www.nalog.gov.by/professional_income_tax/mobile.php.
WEB-ВЕРСИЯ приложения также доступна по ссылке https://npd.nalog.gov.by/npdweb.